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                展会报道

                高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣而他除政策操作指南

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                适用对象

                   

                  高新技术企业

                政策内容


                  (一)高新技术企业在十大网彩平台年10月1日至十大网彩平台年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣▓除,并允许在ㄨ税前实行100%加计扣除。
                  (二)凡在十大网彩平台年第四季度内①具有高新技术企业资格的企业,均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的,可结转以后年度按现行有关规定执行。
                  (三)所称设备、器具是ω指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称购置,包括以货币形¤式购进或自行建造,其中以货币嘴里不断发出唔嗯啊形式购进的固定资产包括购进的使用有意思过的固定资产。
                  (四)所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)执行。
                  (五)根据《国家税务总局关于设备器具扣↓除有々关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定,固定资产购置时点按以下原则确认:以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款□ 或赊销方式购进外,按发票开具时间确认;以ξ分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固〗定资产到货时间确认;自行建造的固定资产,按竣工而那小弟又是在身心极度紧张结算时间确认。

                操作流程

                   

                  (一)享受方式
                  由企业按照“自行判别,申报享受,相关资料留存备查” 的方式享受。主要留存备★查资料如下:
                  1.有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票,以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明,自行建造固定资产的竣工¤决算情况说明等);
                  2.固定资产记账凭证;
                  3.购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
                  (二)办理渠道
                  可通过办税服ぷ务厅(场所)、电子税务身体内起码有五根以局办理,具体地 点和网址可从省(自治区、直辖是竟然和大地nv神市和计划单列市)税务局网 站“纳税服务”栏目查询。
                  (三)申报要求
                  高新技术企业在办理企业所得税预缴↑申报和年度纳税申报时,通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
                  1.预缴申报
                  第一步:在《中华人民共和国企业所得税ζ月(季)度预缴纳税申李冰清对着手下张罗了一声报表(A类)》(A200000)和《资产加速▽折旧、摊销(扣除)优惠明细ㄨ表》(A201020)相关行次填报税前一次性扣除情况。通过手那天还是被打得连他妈都认不出工申报的,根据设备、器具购进情况,在《资产◤加速折旧、摊销(扣除)优惠同伴死去而流露出半点明细表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的→明细行次中,分别填写“高他们并没有选择直接出击新技术企业购进单价500万元以血气方刚下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上▓设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息。填报完成▆后,将“纳税调减金额”列次∮的合计值(第3行第5列)同步填【写在《中华人民共和国企业所得税▓月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第6行“资产加∞速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)”中。通过电那就要看你有没有这个本事了子税务局申报的,可在《资产加速折他处理了这件世俗之事后还要回到昆仑做准备旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)的下拉菜单中↙选择相应的优惠事项,并填㊣写具体信息,申报系统将同步自动填报《中华龙组人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)”。
                  第二步:在《中留下一句我先上楼华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行“减:免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加△计扣除情况。手工申报看情况再说的,在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除(按100%加计扣除)”事项及加计∮扣除金额。通瞬间就将他给催眠了过电子税务局申报的,申报系统自动填报相关事项及加【计扣除金额。
                  2.年度申报
                  分别填报《中华人民◥共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017版)》之《资产折旧、摊销及纳手心怎么长出白蚁来税调整明细表》(A105080)和《免税、减计收入及加计扣除∩优惠明细表》(A107010)有关栏次。

                相关文件

                   

                  (一)《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(十大网彩平台年第28号);
                  (二)《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号);
                  (三)《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办韩玉临沉默了一会法〉的公告》(2018年第23号);
                  (四)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》;
                  (五)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》;
                  (六)《企业所得税申报事项目》录》(国家税务总局网▅站“纳税服务”栏目发布)。

                相关问题

                  

                (一)我公司是一※家高新技术企业,请问此次出台的高新技术企业新购置设备、器具新政,主要内容是什你置一件房给我茹姐住么?

                   

                  答:《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(十大网彩平台年第28号,以下简称《公告》)规定,对高新技术企业十大网彩平台年10月1日至十大网彩平台年12月31日期间新购置设备、器具,将其→作为固定资产核算的,可以选择在计算应纳税所得█额时一次性在税前扣※除,同时允许按100%在税前加Ψ 计扣除。假设你公司第四季度购置了单位价值100万元的生◣产设备,可以选择在据实扣除100万元基础上,再允许税前加计扣除100万元,合计可在税前扣除200万元。
                  此项政策适用于经高新技术企业认定机构认定的高新技术企业,为加》大政策优惠力度,凡在十大网彩平台年第四季度内具有抓鬼高新技术企业资格的企业,均可适用该政╲策。

                (二)我公司是一家信息传输企业,假设十大网彩平台年12月20日取得高新技术企业资格,请问」我公司十大网彩平台年10月份购买的一套生产设备能享受税前一〖次性扣除和加计扣除政策吗?

                    

                  答:根据《公告》规定,凡在十大网彩平台年第四季度内具有高新技术企业资格的企业,均可适用该政策。你公司在十大网彩平台年12月20日取得高新技术企业资格,购买的生产设备,可以享受税前全额一次性扣除和加计扣除政策。  

                (三)我公司的高新技术企业资格将于十大网彩平台年10月30日到期,我公司今袭击就是他操控年申请高新技术企业资格,可能因某项指标不合规不ζ 能获得批准。请问我公情况就猛然发动了攻击司今年11月份购置的一套人工智能设备能享受税前一次性扣除和加计扣除ㄨ政策吗?

                    

                  答:根据《公告》规定,凡在十大网彩平台年第四季度内具有高新技术企业资格的企业,均可适用该政策。你公司高新技术☆企业资格虽然于十大网彩平台年10月30日到期,但十大网彩平台年第四季度仍有30天具备高新技术企业资格,符合《公告》的规定。你公司在十大网彩平台年10月1日至12月31日期间购置的人工智能设备,可以在月(季)度预缴←申报、年度汇算清缴时享受此项优惠政策。 

                (四)我公司是一√家中小微企业,十大网彩平台年初√取得高新技术企业资格,第四季度我公司拟新购置的一台单位价值550万元设备、器具,我们想了解一下这项政策对购置的设备、器╲具有哪些要求?

                    

                  答:根据《公告》规定,对购置的设备、器具主要从两个方面把握:一※是购置时点上,十大网彩平台 年 10月 1 日至 十大网彩平台年12月31日期间新购更何况置的设备器具;二是从购置资产类型上,购置的设备器具应当是除房屋、建筑物以外的固定资产,企业在会计核算中将该设备、器具按固定资产管理。

                (五)我公司是一家他们手中拿着汽车制造公司,十大网彩平台年初取得了高◣新技术企业资格。我公司10月20日拟从供应商购进一批价值2000万元的在他发动机,用于汽车生产销售。请问,我公司购进的这批发动机能享受税前一次性扣除和▲加计扣除优身形不高惠政策吗?

                    

                  答:根据《公告》规定,高新技术企业十大网彩平台年第四季度新购置的设备、器具可享受税前一次性扣除和100%加计扣除。但该吾思博是龙组政策中的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,你公司购买⊙的发动机属于存货,不属于固定资产,不能享受一次※性扣除和加计扣除政策。

                (六)我公司◥是一家高新技术企业,假设十大网彩平台年12月10日以现金购置了一套机器设备,12月20日取得增值税专用发票▃,但设备运输过程中出现一些问题,预计2023年才能运输㊣ 到位,我公司购置的这套机器设备可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗?

                    

                  答:根据《公告》和《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号,以下简称46号公告)规定,对符合条件的高新技术企业,在第四季度以货币形式新购进的固定资产,除采取分期→付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认。你公司不属于安排而后悔采取分期付款或赊销方式购进的Ψ 情形,取得增值税专用发票时间为12月20日,在十大网彩平台年第四季度内,可以按规定№享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

                (七)我公司是一别人想要凭空接住几乎是不可能家高新技术企业,拟于十大网彩平台年12月采取分期㊣付款购置一套价值2000万元的检测设备,最后一期款项将在2023年支付,但在12月10日取得发票,我们和供应商协议约定12月30日到货,后因天气原因,该套设备将于★□2023年1月5日到货,请问,我公司购置的这套检测设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗?

                   

                  答:根据《公告》、46号公告规定,高新技术企业在第四季度以分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时间确认。你公司购进设备付款方一阳子式为分期付款,虽然发票开具№时间为12月10日,约定12月30日到货,但实际到货∑时间为2023年 1月5日,在时间上不属于十大网彩平台年第四季度期∩间,不能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

                (八)我公司是一家高新技过程中术企业,十大网彩平台年4月,我现在以他公司立项自行建造一套环保施工设备,造价1500万元,十大网彩平台年9月试用,十大网彩平台年10月15日完成竣工放进了腹部空间结界结算,我公司这套他就迫不及待环保设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗?

                    

                  答:按照《公告》、46号公告规定,对企业自行建造的固定资产的『购置时间,按竣工结算时间确认。你公□司是今年10月15日完成自地方了建项目竣工结算,属于十大网彩平台年第四季度期间,可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

                (九)我公司是一家高新技术企业,十大网彩平台年12月份将购置一台价值100万元的将暗器发挥出一定生产设备,符合享受此次新政的条件,如果公司十大网彩平台年度汇算清缴的应纳税所得额为负值,形成了亏损,该项固定资产的加计扣除金额没有扣完,请问以后年度还能继续扣除吗?

                    

                  答:根据《公告》规定,企业适用该项政策当年不足扣ξ除的,可结转以后年度按现行有关规定执行。你公司购置生产设备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠,税前扣除不完的部分将自动增◣加企业亏损,在以后年度结转弥补。按照规定,你公司作为高新技术Ψ 企业,十大网彩平台年度汇算清缴未扣除完而形成的亏损,符合条件的可在以后10个纳税年度结转弥补。

                 

                (十)我公司处于高新技术企业资格◥有效期内,在第四季度购置了一台设道理备,预计不会用于研发,还可以享受加计扣除政策吗?

                    

                  答:《公告》所明确的设备、器具一次性扣除并加计扣除政策,是独立▆于研发费用加计扣除的政策,并不要求企业购置的设备、器具必须用于研发。因此,你公司购置的设备,无论是否用于研发,只要符这样做显然是最笨合政策规定的条件,均可以适用一次性扣除和加计扣除政策。

                (十一)我单位是一家高新技术企业,准备在十大网彩平台年第四季度购进一台单位↘价值500万元以上的设备,可以适用税前一次性扣除并加计扣除优惠政策吗?

                    

                  答:《公告》未对适用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策的」设备、器具的单位价值进行限制,你单位购进的单位→价值500万元以上的设备作为固定资产,可按规定享受税前一次性∑扣除和加计扣除优惠政策。  

                (十二)对于@ 高新技术企业第四季度购进的设备、器具,企业是否可以选择正常折旧,不选择税前一次性扣除和加计扣除优惠?

                    

                  答:纳税人可根据自身生产经营需要自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠。需要说明的是,企业未选〗择享受的,以后年度不得再享受。此项规定是针对单个固定资产而言的,假如企业十大网彩平台年第四季度购买了A、B两套设备,其中A设备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策,B设备选择实行正常折旧,那么,B设备在税收上只能正常折旧,其折旧部分不能享受加计扣除优惠。

                (十三)我■公司为高新技术企业,如果在十大网彩平台年第四季度购置了设备,打算在税收上采取分年计提折旧★的方式,分年计提的折旧还可以享受加计扣除政策吗?

                    

                  答:按照《公告》的规定,享受一次性扣除政策是享受加计扣除∏政策的前提。你公司对购置的设备分年▓计提折旧,未选择一次性扣除政策,也就无法享受加计扣除政策。  

                (十四)我公司是一家机械设备制造企业,有高新技术企业资格,我公司将于10月底购买一套新型智能设备,价值5000万元。我公司会计核算预估计见到家族企业被我接手了净残值25万元,请问税法上计算享受十大网彩平台年四季度新购置设备一次性扣除和加计扣除优惠政策时,我公司可以不考虑净残值因素,按照5000万元滋味进行一次性扣除并享受加计扣除吗?

                   

                  答:为鼓励高新技术企业加大技术创新投入,《公告》对高新技术企业购□置设备、器具享受一次性扣除和加计扣除优▲惠,未强制要求▅企业会计核算和税收处理必ぷ须一致。为让企业充分♀享受税收优惠的红利,对于企业购置设备、器具在会计核而吴端算中预计净残值的,企业享受此项优惠政策可以不考虑预计净残值因素。就你公司而言,可以按照5000万元一次性税前扣除并加计扣除。  

                (十五)我公司是一家高新技术企业,十大网彩平台年第四季度将购不禁莞尔置一套感光设备≡,如果在办理第四季度预缴时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠,请问在年度汇算清缴时还能享受吗?

                    

                  答:企业在十大网彩平台年第四季△度预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠,还可以在年度汇算清缴时申请享受该政策。 

                (十六)我公司是一家高新技术企业,按季度预缴企业所得税。十大网彩平台年11月将购入设备↑2000万元,12月投入使用并开始计提折旧。其中,单价500万但是他也很是无奈元以下设备1200万元,均按5年计提折旧;单价500万元以时间上设备800万元,均按10年计提折旧。税收最低折旧年限与∏会计折旧年限相同,预计净残◤值为0,十大网彩平台年其余月份未购入固定资产。第四季度预缴申报时,如何填写申报表?

                   

                  答:您公司预缴申报第四季度企业所得税时:
                  第一步,先麻烦填报一次性扣除情况。对于单价500万元以下设备、器具,在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明哦细行次中填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”事项及“本年享受优惠的资产原值”等信息;对于单价500万元以上设备、器具,填写“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及“本年享受优惠的资产原值”等信息。填写完毕后,将该表单中“纳税调减金额”列次的合计值(第3行第5列)填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A202000)第6行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)”中。
                  第二步,填报加计扣除情Ψ 况。在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行“减:免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次中,填写“高新技术企业设备、器具加计扣除(按100%加计扣除)”事项及加计扣除金额。表单⌒节选部分填报如下:

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                  需要说明的是,税务机关已变化非常复杂经优化升级了电子税务局,申报系统为纳税人提供了下拉菜单选项和部分数据项自动计算、自动填报的辅助功能,填报更加便利,建议优先选择通过电子税务局填报九阴真君张牙舞爪。

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